Новое и изменения в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году: таблица с комментариями
В этой статье постараемся осветить все самые важные изменения в бухгалтерском и налоговом учете на 2019 год, которые представим в виде сводной таблицы + образцы документов и справочники.
Новости бухгалтерского и налогового учета в 2019 г.
Изменения в налоговом законодательстве в 2019 (сводная таблица)
Новое по расходам на отдых сотрудников
Новое об отмене льгот по взносам
Новое о предельных лимитах по взносам
Новое по фиксированным взносам ИП
Новое по налогообложению движимого имущества
Новое в бухучете (таблица с комментариями)
Для быстрой адаптации к изменениям в налоговом законодательстве на 2019 г. можно использовать следующие материалы:
Вся информация о тарифах страховых взносов на 2019 г.
Полный справочник: изменения трудового законодательства с 2019 г.
Новости бухгалтерского и налогового учета в 2019 г.
Главными новостями бухгалтерского и налогового учета в 2019 году являются:
- повышение ставок по НДС;
- частичная отмена пониженных ставок по обязательным страховым взносам;
- вывод из-под налогообложения имущества в виде движимых объектов;
- изменение правил по включению в налоговые расходы платы за проезд большегрузов в систему «Платон».
По результатам данных правок в Налоговом кодексе РФ ФНС пришлось уточнять формы налоговых отчетов, а соответствующие этим правкам приказы или уже опубликованы, или ждут регистрации в Минюсте.
Стоит также отметить среди новостей бухгалтерского и налогового учета 2019 года — уточнение отчетных форм по НДФЛ и изменения в бухучете валютных средств по ПБУ 3/2006.
Подробнее обо всех изменениях и пойдет речь далее.
Полезные документы
После ознакомления с новостями бухгалтерского и налогового учета в 2019 г, стоит изучить и нижеприведенные документы, они помогут в работе:
Руководство по выбору налогового режима на 2019 г.
Полный справочник по изменениям в работе бухгалтера в 2019 г.
Изменения в налоговом законодательстве с 01.01.2019 г.
Изменения по налогам так или иначе затронут всех плательщиков:
- Компании, предпринимателей и частнопрактикующих субъектов налогообложения;
- Всех работающих на общей налоговой системе или на спецрежимах;
- Тех, кто вносит имущественный или транспортный платежи;
- Сдающих отчетность по НДФЛ и иным налоговым платежам.
Все важные нововведения сведены в Таблице 1.
Таблица 1. Изменения в налоговом законодательстве в 2019 г.
| Что изменится в 2019 г. | Пояснение по поводу изменений в налогообложении | Практические выводы |
|
НДС |
||
| Возрастет основная налоговая ставка по НДС | Базовая ставка по НДС возрастет с 18% до 20%. | Изменение будет применяться чаще всего при отгрузках товаров внутри РФ, при ввозе их в Россию, а также при производстве компанией или предпринимателем монтажно-строительных действий для своих нужд. |
| Увеличится расчетная налоговая ставка | Новое в налоговом законодательстве с 01.01.2019 г. — расчетная ставка возрастет с 18/118 до 20/120. | Данное изменение будет применяться преимущественно при расчетах на условиях полной \ частичной предоплаты, при аренде гос- или муниципальных объектов. |
| Появятся новые виды налогоплательщиков | Новое в налогообложении в 2019 г. – необходимость начислять и платить НДС для юридических лиц и предпринимателей на ЕСХН. | Компании и предприниматели – плательщики ЕСХН должны с 2019 г. платить НДС при реализации на территории РФ имущества, услуг, работ и т.д. Данный налог можно принимать к вычету по общим правилам. Но, при соблюдении лимитов можно оформить и освобождение от НДС. |
| Уменьшено количество агентов по уплате НДС | При оплате иностранным фирмам-исполнителям электронных услуг, оказанных в России в электронной форме, отечественные заказчики не станут НДС агентами. | Российским компаниям и ИП не придется удерживать НДС при оплате услуг иностранным фирмам и далее перечислять этот налог в бюджет. Но в случае, если они в 2019 г. удержат и заплатят НДС по старым правилам, то заявить налог к вычету уже не смогут. |
|
«Прибыльный» налог |
||
| Появились новые принимаемые к учету расходы | Еще одна новинка в налогообложении в 2019 г. — работодатели могут признавать в расходах затраты на туристический отдых сотрудника и его семьи | Уменьшить облагаемые налогом доходы можно на сумму, не превышающую 50 000 руб. на одного человека за год. Максимальный лимит по расходам на отдых может быть не более 6% от фонда оплаты труда. |
| Платежи с проезда большегрузов по автодорогам можно полностью включать в расходы | Платежи в систему «Платон» для включения в расходы больше не нужно корректировать, следуя правилам для транспортного налога. | |
| Ограничены полномочия регионов по снижению ставки «прибыльного» налога |
Регионы не могут на периоды с 2019 г. и далее снижать ставку по региональной части данного налога.
|
Если в каком-либо регионе ставка по региональной части налога по состоянию на конец 2018 г. уже снижена, то она будет сохранена, но не дольше, чем до конца 2022 г.
|
| Расширено применение повышающего показателя к амортизационной норме основных средств | Ускорять амортизацию стало возможно по технологическим ОС, которые используются в рамках наилучших технологий. | Амортизировать в налоговом учете оборудования из списка в Распоряжении от 20.06.17 г. № 1299-р можно в 2 раза быстрее при применении коэффициента. |
|
Страховые взносы |
||
| Отменены пониженные ставки взносов для отдельных юридических лиц и ИП |
Отмена пониженных ставок для юридических лиц на УСН, аптек на ЕНВД и предпринимателей на ПСН. |
С 01 января 2019 г. и далее все юридические лица на УСН, аптеки на ЕНВД и предприниматели на ПСН платят взносы по общим ставкам. |
| Подверглись изменениям годовые лимиты по взносам | На 2019 г. предполагается повышение предельных сумм годового дохода физического лица для расчета взносов на ОПС и ОСС, связанных с нетрудоспособностью и материнством. | Теперь платить данные взносы нужно по суммам годовых доходов физлиц:
|
| Повышены фиксированные взносы для «самозанятых» субъектов налогообложения | На 2019 г. ИП и частнопрактикующие лица должны будут в обязательном порядке перечислить в большей сумме взносы на ОПС и ОМС. | Готовая сумма взносов «самозанятых» лиц, не имеющих наемных сотрудников:
|
|
НДФЛ |
||
| Подверглась обновлению справка 2 НДФЛ | Утверждены 2 отдельных формы – для инспекции и для выдачи сотрудникам. | Справка 2 НДФЛ будет подаваться только в налоговую инспекцию, а сотрудникам выдается иной документ — из 5-го приложения к приказу от 02.10.18 г. № ММВ-7-11/566@. Сдать в инспекцию справку 2 НДФЛ на новом бланке необходимо уже за 2018 г. |
|
Налог на имущество для организаций |
||
| Отменено налогообложение движимых объектов имущества | Если имущество относится к категории движимого, то его стоимость не нужно будет учитывать при расчете налоговых платежей. | Не платить «имущественный» по объекту с 2019 г. можно в случаях, если он:
|
| Уточнены формы отчетности по данному налогу | Внесены коррективы в бланки декларации и расчета «имущественного» аванса, которые необходимо будет сдавать за периоды 2019 г. | В расчете и декларации уточнения коснулись следующих разделов:
Кроме того, изменения в декларации:
|
| Упразднена объединенная отчетность | Новое в налогообложении 2019 – нельзя сдавать единую «имущественную» отчетность по местонахождению компании, ее подразделений на отдельном балансе и ее недвижимости. | ФНС отозвала письма, которые разрешали подавать объединенную отчетность, и завершит все проверки данных отчетов до 01.01.2019 г. |
|
Земельный налог |
||
| Подвергся уточнению расчет земельного налога | Установлен порядок определения налоговой базы, если стоимость участка по кадастру изменилась в течение 1 года в связи с решением комиссии по спорам (в связи с судебным решением), и данные изменения уже внесены в ЕГРН. | Если комиссия или суд приняли решение об изменении кадастровой оценки участка после 31 декабря 2018 г., то новая оценка учитывается при налогообложении только с даты начала ее применения. |
|
ЕСХН |
||
| Введена обязанность платить НДС | Для юридических лиц и предпринимателей на ЕСХН установлена обязанность начислять и платить НДС. |
Компании и индивидуальные предприниматели – плательщики ЕСХН должны с начала 2019 г. платить НДС при реализации на территории РФ имущества, услуг, работ и т.д. Данный налог можно принимать к вычету по общим правилам. Кроме того, при соблюдении лимитов можно оформить и освобождение от НДС. |
Новое в налоговом законодательстве в 2019 г. по НДС
Повышение ставки НДС утверждено Законом от 03.08.18 г. № 303-ФЗ.
Повышение НДС является одним из главных изменений в налоговом законодательстве РФ с 1 января 2019 г.
На практике платить НДС по-новому придется следующим категориям:
- Налогоплательщикам — российским юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.
- НДС-агентам, то есть компаниям и ИП, закупающим услуги, работы, имущество у иностранных бизнес-структур, не зарегистрированных в РФ в качестве плательщиков налогов.
Информацию об операциях, облагаемых по-новому, смотрите в Таблице 2.
Таблица 2. Новое в налоговом законодательстве с 2019 г. по НДС
| Облагаемая операция | Тариф НДС в 2019 г. |
| Реализация товаров, услуг или работ в РФ |
20% |
| Импорт имущества в Российской Федерации | |
| Монтажно-строительные действия для своих нужд | |
| Авансовые платежи в счет поставки товаров, услуг или работ, облагаемых по тарифу 20% |
20/120 |
| Аренда у государственных структур госимущества и муниципального имущества | |
| Закупка металлолома (цветного или черного) | |
| Закупка имущества, услуг или работ у иностранных компаний и ИП, которые не платят российские налоги |
Новое в налогообложении в 2019 г. по расходам на отдых сотрудников
Новый вид расходов по «прибыльному» налогу – это затраты на оплату отдыха сотрудникам, который введен Законом от 23.04.18 г. за № 113-ФЗ.
Фактически учесть эти расходы работодатель может не только в отношении своего сотрудника, но и в отношении его родных:
- супруга или супруги;
- детей в возрасте не старше 18-ти лет, до 24-х лет, если они учатся;
- бывших подопечных в возрасте до 24-х лет, если они учатся.
Включить в расходы можно только определенные суммы на основании туристического договора. В этом составе в Налоговом кодексе указаны:
- Стоимость проезда или перелета сотрудника компании и его родных по территории РФ к месту отдыха и обратно.
- Стоимость проживания сотрудника компании и его родных в гостинице или санатории, находящемся на территории РФ.
- Стоимость завтраков, обедов и ужинов в гостинице или санатории, где отдыхают сотрудник компании и его родные, только в случае, если питание включено в цену проживания.
- Стоимость санаторного \ курортного восстановления здоровья сотрудника и его родных.
- Стоимость экскурсий для сотрудника и его родственников.
Вышеназванные расходы нормируются – не более 50 000 руб. в год на человека и не более 6% от величины затрат на оплату труда.
Отмена льгот по взносам в 2019 г.
Отмена пониженных ставок по обязательным страховым взносам согласно Закону от 03.08.18 г. за № 303-ФЗ.
Еще одно нововведение в налоговом законодательстве с 1 января 2019 г. — за периоды, начиная с начала года, возрастут взносы на ОПС, на ОМС и на ОСС по нетрудоспособности и материнству для:
- предпринимателей — плательщиков ПСН;
- фирм, работающих на УСН;
- аптек — плательщиков ЕНВД.
Теперь они должны будут начислять взносы на вознаграждения физическим лицам, в том числе сотрудникам, по общим ставкам:
- на ОПС — по ставке 22%;
- на ОМС — 5,1%;
- на ОСС по нетрудоспособности и материнству — 2,9%.
Соответственно, следует применять и лимиты, при достижении которых взносы на ОСС не должны начисляться, а взносы на ОПС начисляются уже по сниженной ставке.
Предельные лимиты по взносам
Для юридических лиц и предпринимателей, при наличии наемных сотрудников или контрагентов-физлиц, действуют предельные величины годовых вознаграждений данным физическим лицам. Как только эти выплаты, взятые по накоплению с начала года, превысят лимитный показатель, взносы на ОСС перестают начисляться, а взносы на ОПС будут начисляться по сниженной ставке.
Лимиты повышаются каждый год, каждую новую величину утверждает Правительство РФ.
Более подробно о прогнозируемых лимитах на 2019 г. уточним в Таблице 3.
Таблица 3. Предельные лимиты по взносам
| Вид платежа | Прогнозируемый лимит | Ставка | |
| В рамках лимита | Сверх лимита | ||
| ОПС | 1 150 000 руб. | 22 % | 10 % |
| ОСС | 865 000 руб. | 2,9 % | — |
Новое в налоговом законодательстве на 2019 г: фиксированные взносы ИП
Фиксированные суммы взносов на ОПС и ОМС для «самозанятых» налоговых агентов, при отсутствии наемных сотрудников, были введены с 2018 г. Законом от 27.11.17 г. № 335-ФЗ.
На 2019 г. сумма взносов «самозанятых» предпринимателей и частнопрактикующих лиц составляет:
- на ОМС – 6884 руб.
- на ОПС с дохода в пределах 300 000 руб. — 29 354 руб.
- на ОПС с дохода свыше 300 000 руб. – 1% с превышения, но не более 234 832 руб.
Новое в налогообложении в 2019 г. по движимому имуществу
Отмена «имущественного» налогообложения для движимых объектов утверждена Законом от 03.08.18 г. № 302-ФЗ.
С 2019 г., при признании объекта движимым его стоимость не учитывается при расчете «имущественных» налоговых платежей. Нужно обратить внимание — объект считается движимым, то есть не подпадает под налогообложение, только в случаях, если он:
- Не указан в реестре ЕГРН.
- Не связан неразрывно с землей.
- Может быть перемещен без нанесения функциональных повреждений.
Новое для плательщиков ЕСХН
Компании и предприниматели, которые работают на ЕСХН, становятся налогоплательщиками НДС. Налоговая база возникает у них не только при отгрузке имущества и выполнении услуг, работ в РФ, но и при ввозе имущества в Российскую Федерацию.
Налог может быть принят к вычету по общим правилам. Кроме того, при соблюдении лимитов плательщики ЕСХН имеют право оформить освобождение от НДС.
Изменения в бухучете с 2019 года: таблица с комментариями
Главные изменения в бухгалтерском учете с 2019 г. – это правки, внесенные в ПБУ 3/2006. Подробнее о том, что изменится по валютным обязательствам и активам, смотрите в Таблице 4.
Таблица 4. Изменения в бухучете с 2019 г.
| Новое в бухучете 2019 | Пояснение |
| Пересчет по кросс-курсу | Пересчет в рубли валютных обязательств и активов производится по кросс-курсу, если официальный курс валюты банком России не установлен. |
| Пересчет выручки | Одно из изменений в бухучете 2019 г. – это сумму выручки сверх полученной предоплаты нужно пересчитывать на каждую отчетную дату. |
| Страхование от валютных рисков (хеджирование) | Курсовые разницы, которые образуются при пересчете обязательств и активов в валюте, образовавшихся при хеджировании, теперь можно учитывать по правилам МСФО |
| Учет зарубежных обязательств \ активов | Учет валютной стоимости вложений во внеоборотные активы, ОС, НМА, МПЗ и т.д., задействованные в предпринимательстве за границей, теперь будет происходить по общим правилам. |
| Учет превалирующих валютных операций | Учитывать валютные обязательства \ активы, которые связаны с ведением предпринимательства в РФ, теперь можно по правилам ПБУ 3/2006 для зарубежных обязательств и активов. Но только при том условии, что компания работает преимущественно в валюте. |
Таблица 4 требует некоторых пояснений по отдельным вопросам, связанным с учетом валютных ценностей.
Кросс-курс — соотношение между двумя валютами, курсы которых официально не установлены. Данное соотношение определено по их курсу в отношении третьей валюты с официально установленным курсом – например, по курсу доллара США.
Хеджирование – финансовая защита от потерь, происходящих в результате колебания курсов валют (например, при внешнеэкономическом бизнесе). Хеджировать риски, связанные с валютой, можно при помощи купли-продажи самой валюты или других активов (в т. ч. производных инструментов, таких как опцион, фьючерс, своп-договор и т.д.). По данным финансовым договорам обязательства сторон зависят и от текущих, и от будущих валютных курсов, что позволяет застраховаться от потерь при движении курса в невыгодную для компании сторону.
- Не имеете опыта в составлении отчетности и не хотите платить штрафы за ошибки в отчетности.
- Хотите минимизировать расходы на содержание бухгалтерии и лицензионное программное обеспечение.
- Необходимо квалифицированное бухгалтерское сопровождение.
- Обеспокоены возможной налоговой проверкой и не уверены в ее положительном результате.
- Налоговая заблокировала расчетный счет.
8
8
8
Санкт-Петербург
Клиенты о нас
Воспользовались услугами данной компании по рекомендации партнёров. Отчетность сдали без проблем! Всё чётко и оперативно. Не один наш вопрос не остался без ответа. Всё объяснили буквально «на пальцах». Надеемся на долгосрочное сотрудничество.
Спасибо.
Отличная компания. Отличное сочетание: цена-качество! Выручают в любой момент, как консультацией по телефону, так и личным участием.
Спасибо за Вашу работу. 5+.
Хотелось поблагодарить Вашу компанию за отличную работу. Не первый раз пользуемся услугами Ваших специалистов и, кстати, рекомендуем знакомым, как профессионалов высокого уровня! Нас всё очень устраивает, и подход и расценки!
Отдельное спасибо, лично, Насте Галибиной , с которой работаем уже более двух лет, никаких нареканий!
Регулярно пользуемся услугами компании «Казначей» для сопровождения налоговых проверок и квартальных отчетов. Неоднократно убеждались в их профессионализме и компетентности. Сопровождающий бухгалтер знает своё дело и готов к любым непредвиденным ситуациям. Команда профессионалов.
Спасибо за помощь!
Невероятно удобный сервис для ИП. Специалисты могут, как проконсультировать по телефону, причем очень грамотно и на доступном языке, так и выехать по адресу и провести всю работу на месте, а так же подать все отчётные документы в ФНС.
Надеемся на долгосрочное сотрудничество)
Выражаем благодарность ООО «Казначей», и непосредственно Захаровой Екатерине. За профессионализм, оперативность и просто человеческое участие. Давно сотрудничаем с Вашей компанией и Екатериной лично.
Очень довольны качеством предоставляемых услуг!
Около месяца назад мы обратились в Вашу компанию за консультацией по вопросам, связанным с НДС. Консультант довольно оперативно разобрался в специфике нашей ситуации, и порекомендовали несколько путей решения. Дали профессиональные рекомендации по ведению бухучета, благодаря чему мы самостоятельно составили и отправили отчётность в налоговую.
В будущем, непременно, планируем регулярно обращаться к Вашим специалистам.
При выборе партнера по ведению бухгалтерской отчетности для меня основополагающими факторами является:
— Оперативность обслуживания
— «Прозрачность»
— Надежность
Всё вышеперечисленное безоговорочно присутствует у «Казначеев», и что немаловажно они всегда объяснят, что нужно сделать, а чего не следует, переводя с «бухгалтерского языка» на человеческий ))
Около шести лет пользуюсь услугами этой компании и за эти годы у нас уже сложились довольно теплые, дружеские отношения.
Меня полностью всё устраивает, своевременная сдача отчетности (причем бухгалтер сама напоминает о тех или иных обязательствах), а так же возможность получения консультации в любое время.
Я всегда в полной уверенности в том, что мои бухгалтерские документы в полном порядке. Кроме того, в случае непредвиденных ситуаций, они всегда дадут правильный совет, помогут разобраться со всеми нюансами и, что немаловажно, поддержат морально.
Хотелось бы выразить благодарность ООО «Казначей» за ведение бухгалтерской отчетности нашей компании на протяжении 4 лет. Как надежному партнёру, профессионалу и эксперту в сфере бухгалтерских услуг.
Рассчитайте стоимость наших услуг с помощью калькулятора