osn-nalog-pribyl

ОСН. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль — один из обязательных налогов на режиме ОСНО для юридических лиц, в том числе и иностранных. Индивидуальные предприниматели, в отличие от организаций, платят налог на доходы физических лиц. Налог на прибыль — это федеральный налог. Его величина напрямую зависит от финансовой деятельности организации — ее прибыли.

 

Освобождение от уплаты налога на прибыль

 

От уплаты налога на прибыль могут быть освобождены следующие категории:

  • Организации на специальных налоговых режимах (УСН, ЕСХН) и уплачивающие налог на игорный бизнес.
  • Участники проекта «Сколково».
  • Перечень иностранных и международных организаций согласно п.4 ст. 246 НК РФ.
  • Организации, отвечающие ряду определенных условий. При их соблюдении полученный доход облагается нулевой ставкой. Перечень доходов, по которым возможно применение ставки 0%, установлен в ст.284, 284.1, 284.3 НК РФ.

 

Объект налога на прибыль юридических лиц

 

Объект налогообложения — это прибыль организации, полученная по итогам отчетного (налогового) периода, где прибылью является разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Доходы, подлежащие налогообложению:

  • Доходы от реализации: выручка от реализации товаров, работ и услуг или имущественных прав.
  • Внереализационные доходы — иные поступления, не относящие к доходам от реализации. Их полный перечень приведен в ст. №249 НК РФ.

 

Важно: перечень доходов, которые не учитываются при расчете налога, приведен в ст. № 251 НК РФ. Этот список является исчерпывающим, и, в случае отсутствия в нем каких-либо доходов, их нужно учесть при расчете налога.

Расходы, подлежащие вычету при налогообложении:

  • Расходы от реализации (прямые и косвенные).
  • Внереализационные расходы.

 

Расходы от реализации можно поделить на прямые и косвенные.

Прямые расходы учитываются по мере реализации товаров, в стоимости которых они учтены. Это амортизационные расходы и оплата труда сотрудникам, участвующим в производстве товаров, работ и услуг, а также материальные расходы.

Косвенные расходы учитываются только в том периоде, в котором были произведены. Это все иные расходы, кроме прямых и внереализационных.

Важно: перечень расходов, которые не учитываются при расчете налога, приведен в ст. № 270 НК РФ. Указанный список — исчерпывающий, что значит, перечисленные в нем расходы ни при каких обстоятельствах не уменьшат доходы организации.

Обратите внимание, для принятия расходов для уменьшения налога на прибыль они должны быть документально подтверждены, обоснованы и направлены на получение дохода организации. При несоблюдении хотя бы одного из этих условий в признании расходов организации будет отказано.

Часто налоговые органы ставят под сомнение обоснованность заявленных расходов из-за недобросовестных контрагентов юридического лица.

 

Методы учета доходов и расходов

 

Порядок учета доходов и расходов в том или ином периоде определяется 2-мя методами:

  • Метод начисления. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они были произведены (вне зависимости от даты оплаты и поступления средств).
  • Кассовый метод. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором прошла оплата расходов \ были получены средства (касательно имущества и имущественным правам). Организации могут применять этот метод только при условии, что за 4 предыдущих квартала выручка не превышала 1 000 0000 руб. за каждый квартал (в сумме 4 млн. руб. за 4 квартала).

 

Примечание: юридическое лицо может применять только один из указанных методов, комбинирование (например, для доходов один метод, а для расходов — другой) не допускается.

 

Расчет налога на прибыль

 

Налог на прибыль юридических лиц рассчитывается по формуле:

 

Налог к уплате = Налоговая база х Ставка налога – Авансовые платежи – Торговый сбор

 

Налоговая база

База налога на прибыль — это разница между доходами и расходами (прибыль). В случае, когда расходы превышают доходы, база признается равной нулю, и налог в бюджет не уплачивается.

Обратите внимание: прибыль определяется нарастающим итогом с начала года.

Примечание: если прибыль облагается разными ставками, то налоговую базу необходимо рассчитывать отдельно по каждой ставке.

Если же у организации имеется убыток, подлежащий переносу, он также уменьшает базу по налогу.

 

Налоговая ставка

Основная налоговая ставка – это 20%. Налог, уплаченный по данной ставке, распределяется в бюджеты в следующих пропорциях:

  • 3% – в федеральный бюджет РФ.
  • 17% – в бюджет субъекта РФ.

 

Специальные налоговые ставки

 

Налоговая ставка в % Вид дохода
30 Доходы от оборота ценных бумаг (кроме доходов по дивидендам), учитываемых на счетах депо, при нарушении процедуры представления информации налоговому агенту
20 Доходы иностранных организаций не относящиеся к деятельности через постоянное представительство, кроме доходов согласно п.2,3,4 ст.284 НК РФ
Доходы от деятельности по добыче углеводородного сырья в отношении организаций, отвечающих требованиям согласно п.1 ст. 275.2 НК РФ
15 Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
Доходы иностранных организаций, полученные в виде дивидендов от российских компаний
1 Доходы российских организаций в виде дивидендов от российских и иностранных компаний
Доходы от дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками
10 Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок
9 Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также иные доходы согласно пп. 2 п. 4 ст. №284 НК РФ
0 Перечень организаций, имеющих право применять нулевую ставку поименован в ст. № 284 НК РФ.

 

Авансовые платежи

Авансовые платежи подлежат уплате одним из 3 способов:

  • Каждый квартал с уплатой ежемесячных платежей.
  • Каждый квартал без уплаты ежемесячных платежей.
  • Ежемесячно по фактической прибыли компании.

 

Уплата налога

 

Отчетный период по налогу на прибыль — квартал, полугодие и 9 месяцев.

Примечание: для организаций, которые выбрали способ уплаты авансов по фактической прибыли — ежемесячно, отчетным периодом будет 1 месяц, 2 месяца и так до окончания года.

Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год.

Юридические лица в течение года должны уплачивать авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода (период зависит от способа уплаты авансов).

Налог на прибыль подлежит уплате в срок до 28 марта следующего года.

 

Отчетность по налогу на прибыль

 

По итогам каждого отчетного и налогового периода все компании должны сдавать налоговую декларацию.

Обратите внимание: с 2017 года применяется новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль.

Если организация уплачивает ежеквартальные авансы, то декларации она сдает 4 раза (по итогам каждого квартала за год). При уплате авансов по фактической прибыли декларацию потребуется сдавать 12 раз в год (с января по ноябрь и за год).

Декларации по итогам отчетного периода сдается в ИФНС не позднее 28 дней с даты окончания отчетного периода, а декларация по итогам года — не позднее 28 марта следующего года.

Примечание: декларация сдается по месту учета организации и ее обособленных подразделений, но крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета.

Плательщики налога на прибыль обязаны вести регистры налогового и аналитического учета.

Если в налоговом периоде у юридического лица — налогоплательщика отсутствовали операции по налогу на прибыль, не было движения денежных средств по расчетным счетам и кассе, то он может подать единую упрощенную декларацию.

  • Не имеете опыта в составлении отчетности и не хотите платить штрафы за ошибки в отчетности.
  • Хотите минимизировать расходы на содержание бухгалтерии и лицензионное программное обеспечение.
  • Необходимо квалифицированное бухгалтерское сопровождение.
  • Обеспокоены возможной налоговой проверкой и не уверены в ее положительном результате.
  • Налоговая заблокировала расчетный счет.
Спектр услуг
Узнать больше

Квалифицированные специалисты с многолетним опытом работы обеспечат высокий уровень при оказании самых сложных бухгалтерских услуг.

Бухгалтерские услуги для юридических лиц, ИП и НКО

Первичная постановка, ведение и восстановление бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерский аутсорсинг

Узнать больше
Бухгалтерские услуги для физических лиц

Подготовка деклараций по налогу на доходы 3-НДФЛ. Индивидуальные консультации по вопросам оптимизации налогообложения.

Узнать больше
Юридические услуги

Регистрация компаний различной организационно-правовой формы (ООО, ЗАО и т.д.). Кадровое делопроизводство

Узнать больше
Преимущества
100 % результат

Гарантируем 100% положительный результат и отсутствие штрафов при налоговых проверках.

Качество

Всегда в полном объеме выполняем все взятые на себя обязательства  при неизменном качестве.

Эффективность

Минимизируем расходы на содержание бухгалтерии при максимальной оптимизации налогообложения.

Клиенты о нас
mihailenko Михайленко Анна Васильевна Управляющая, компания "Ариадна"

Воспользовались услугами данной компании по рекомендации партнёров. Отчетность сдали без проблем! Всё чётко и оперативно. Не один наш вопрос не остался без ответа. Всё объяснили буквально «на пальцах». Надеемся на долгосрочное сотрудничество.

Спасибо.

andrey-nikolaevich Андрей Николаевич ЗАО «СМУ-47»

Отличная компания. Отличное сочетание: цена-качество! Выручают в любой момент, как консультацией по телефону, так и личным участием.

Спасибо за Вашу работу. 5+.

5 Иванова М. И. Ген. директор, ООО "ГДК"

Хотелось поблагодарить Вашу компанию за отличную работу. Не первый раз пользуемся услугами Ваших специалистов и, кстати, рекомендуем знакомым, как профессионалов высокого уровня! Нас всё очень устраивает, и подход и расценки!

Отдельное спасибо, лично, Насте Галибиной , с которой работаем уже более двух лет, никаких нареканий!

andreev Андреев М. А. АН "Ланс"

Регулярно пользуемся услугами компании «Казначей» для сопровождения налоговых проверок и квартальных отчетов. Неоднократно убеждались в их профессионализме и компетентности. Сопровождающий бухгалтер знает своё дело и готов к любым непредвиденным ситуациям. Команда профессионалов.

Спасибо за помощь!

6 Антонова М.А.

Невероятно удобный сервис для ИП. Специалисты могут, как проконсультировать по телефону, причем очень грамотно и на доступном языке, так и выехать по адресу и провести всю работу на месте, а так же подать все отчётные документы в ФНС.

Надеемся на долгосрочное сотрудничество)

rogova Антонина Рогова Комм. директор ООО «ТрубАрм»

Выражаем благодарность ООО «Казначей», и непосредственно Захаровой Екатерине. За профессионализм, оперативность и просто человеческое участие. Давно сотрудничаем с Вашей компанией и Екатериной лично.

Очень довольны качеством предоставляемых услуг!

zorina Зорина А. Н. Компания «Apartum»

Около месяца назад мы обратились в Вашу компанию за консультацией по вопросам, связанным с НДС. Консультант довольно оперативно разобрался в специфике нашей ситуации, и порекомендовали несколько путей решения. Дали профессиональные рекомендации по ведению бухучета, благодаря чему мы самостоятельно составили и отправили отчётность в налоговую.

В будущем, непременно, планируем регулярно обращаться к Вашим специалистам.

litovskiy Литовский Андрей Юрьевич ген. директор ЗАО «Юнитрейд»

При выборе партнера по ведению бухгалтерской отчетности для меня основополагающими факторами является:
Оперативность обслуживания
— «Прозрачность»
— Надежность
Всё вышеперечисленное безоговорочно присутствует у «Казначеев», и что немаловажно они всегда объяснят, что нужно сделать, а чего не следует, переводя с «бухгалтерского языка» на человеческий ))

ejova-viktoria Ежова Виктория Торговый Дом "Модная среда"

Около шести лет пользуюсь услугами этой компании и за эти годы у нас уже сложились довольно теплые, дружеские отношения.

Меня полностью всё устраивает, своевременная сдача отчетности (причем бухгалтер сама напоминает о тех или иных обязательствах), а так же возможность получения консультации в любое время.
Я всегда в полной уверенности в том, что мои бухгалтерские документы в полном порядке. Кроме того, в случае непредвиденных ситуаций, они всегда дадут правильный совет, помогут разобраться со всеми нюансами и, что немаловажно, поддержат морально.

markelova Маркелова Е. А. ООО «Галеон»

Хотелось бы выразить благодарность ООО «Казначей» за ведение бухгалтерской отчетности нашей компании на протяжении 4 лет. Как надежному партнёру, профессионалу и эксперту в сфере бухгалтерских услуг.

А сколько это стоит?

Рассчитайте стоимость наших услуг с помощью калькулятора

Актуальное
Все анонсы

Мы имеем огромный опыт в сфере оказания бухгалтерских услуг, оптимизации налогообложения и т.д., которым мы готовы поделиться в нашем блоге

Nalogovye-vychety 8
Налоговые вычеты для физических лиц в 2022 году

Возврат средств и уменьшение налоговой базы по налоговому вычету, условия получения и виды налоговых вычетов в 2022 году

Ноябрь 13, 2022
gpd-2022 8
Гражданско-правовой договор с физлицами в 2022 году

Виды гражданско-правовых договоров, преимущества и недостатки заключения для работодателя и работника, последствия и особенности

Октябрь 17, 2022
trudovye-otnosheniya 8
Оформление дистанционных трудовых отношений

Выгоды удаленной работы, оформление по трудовому договору, перевод офиса на удаленку в связи с пандемией

Сентябрь 10, 2022

Для того, чтобы выбрать несколько коэффициентов нажмите и ужерживайте клавишу Ctrl или Shift

= руб.

Окончательная стоимость услуг зависит от сложности задачи и определяется индивидуально.