Что делать при утрате ИП права на применение ПСН

Патентная система налогообложения (ПСН) представляет собой особый режим, который был разработан с целью облегчения налоговой нагрузки для индивидуальных предпринимателей (ИП). Этот режим часто оказывается более выгодным по сравнению с другими системами налогообложения, такими как упрощенная система налогообложения (УСН) и другие. Одним из главных преимуществ ПСН является то, что налоговая нагрузка на предпринимателей, работающих по этому режиму, значительно ниже. В некоторых случаях стоимость патента может полностью компенсироваться за счет уплаченных страховых взносов, которые ИП обязан уплачивать за себя.

Если индивидуальный предприниматель имеет наемных работников, то налоговая нагрузка может быть снижена до 50%, так как учитываются также и взносы за персонал. Таким образом, интерес ИП к патентной системе налогообложения вполне обоснован и оправдан, так как она позволяет существенно экономить на налогах.

Тем не менее, если вы получили патент на определенный вид деятельности, необходимо внимательно следить за условиями его применения. Это связано с тем, что при нарушении установленных условий право на патент может быть утрачено. Важно понимать, в каких случаях индивидуальный предприниматель может лишиться права на патент, и какие условия необходимо соблюдать для того, чтобы избежать нежелательных последствий.

В каких случаях ИП лишается права на патент

Согласно пункту 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации, существуют определенные условия, при нарушении которых ИП может «слететь» с патента. К числу основных нарушений относятся следующие:

• Превышение допустимой численности работников, которая составляет 15 человек. Если у ИП численность сотрудников превышает этот лимит, то он теряет право на применение патентной системы.
• Если доход индивидуального предпринимателя за год превышает 60 миллионов рублей. При этом стоит отметить, что если такое превышение произошло в предыдущем году, то патент даже не будет выдан на следующий год.
• Предприниматель начинает вести деятельность, которая не предусмотрена для патента. Это может касаться различных видов услуг или товаров, которые не подпадают под действие патентной системы.
• Реализация товаров, которые запрещены для продажи в рамках патентной системы. К таким товарам могут относиться, например, определенные виды продукции, подлежащие обязательной маркировке, и другие.

Кроме того, следует учитывать, что дополнительные ограничения на применение патентной системы налогообложения могут устанавливаться региональными законами. Это означает, что в зависимости от субъекта Российской Федерации, где выдан патент, могут действовать дополнительные условия, касающиеся, например, общей площади земельных участков и недвижимости при аренде, площади торгового зала и зала обслуживания посетителей, а также количества единиц транспорта, используемого для автоперевозок.

Утрата права на применение патентной системы налогообложения возникает именно в результате нарушения перечисленных условий. Если индивидуальный предприниматель просто забыл или не успел подать заявление на новый патент, это также может привести к потере права на применение данного налогового режима.

Таким образом, индивидуальным предпринимателям, работающим по патентной системе налогообложения, крайне важно внимательно следить за соблюдением всех установленных условий и ограничений. Это позволит избежать нежелательных последствий и сохранить право на использование данного льготного налогового режима. В случае возникновения вопросов или сложностей, связанных с применением ПСН, рекомендуется обращаться за консультацией к профессиональным бухгалтерам или налоговым консультантам, которые помогут разобраться в нюансах и обеспечат соблюдение всех необходимых требований.

Сообщение в ИФНС об утрате права на патент

Статья 346.45 НК РФ обязывает предпринимателя в течение 10 календарных дней со дня нарушения установленных условий сообщить об этом факте в ИФНС.

Для этого используется заявление об утрате права на патент, утвержденный приказом ФНС от 12.07.2019 № ММВ-7-3/352. Если заявление подается в электронном виде, то применяется форма из приказа ФНС от 23.09.2020 № ЕД-7-3/689. Обращаться надо в налоговую инспекцию, где ИП стоит на учете качестве плательщика ПСН.

Заявление состоит из двух страниц:

• на первой предприниматель указывает свои данные, код причины и дату нарушения;
• на второй вписываются номер и период действия патентов, условия применения которых нарушены.

Если у ИП были патенты, срок которых уже истек, указывать в заявлении их не требуется.

Через пять дней после приема заявления налоговая инспекция снимет ИП с учета, как плательщика ПСН.

Налоги при утрате права на патент

Утрата патента при превышении дохода или по другой причине означает, что налог придется пересчитать в рамках другой системы налогообложения: общей, упрощенной, ЕХСН (п. 6 статьи 346.45 НК РФ).

При этом имеет значение, успел ли предприниматель заранее подать уведомление о переходе на льготный режим (УСН или ЕСХН). Если ИП «слетел» с патента в середине года, не сообщив о выборе одной из этих систем, то он должен пересчитать налоги в рамках ОСНО. А это значит, что надо рассчитать и уплатить налоги общего режима: НДФЛ и НДС.

Утрата права на патент при наличии УСН или ЕСХН будет не столь чувствительна, потому что ставки льготных режимов ниже, чем на общем. Поэтому ПСН стоит всегда совмещать с упрощенкой, даже если работать в рамках УСН не планируется. Упрощенная система будет являться подстраховкой для периодов, когда предприниматель не применял ПСН.

Важно: если ИП утратил право на патент по розничной торговле в субъекте РФ, где взимается торговый сбор (пока только в Москве), то надо будет заплатить еще и этот платеж. От уплаты торгового сбора освобождены только плательщики ПСН и ЕСХН. Поэтому предприниматель, который не платил торговый сбор, потому что применял патент, должен будет после перехода на ОСНО или УСН разобраться еще и с этим вопросом.

Что касается даты, с которой надо пересчитать налоги, то она зависит от срока действия:

• если патент выдан на календарный год, то пересчет производится с января;
• если срок меньше года, то с даты действия патента.

Если предприниматель успел полностью или частично оплатить патент, право на который утратил, эта сумма будет учитываться при расчете налогов.

При наличии нескольких патентов с разным сроком действия рекомендуем ознакомиться с разъяснениями ФНС.

Когда можно вернуться на ПСН

Мы выяснили, что делать, если ИП «слетел» с патента. Необходимо сообщить о нарушении в ИФНС и пересчитать налоги с начала действия патента. Конечно, в большинстве случаев это скажется на налоговой нагрузке предпринимателя, и до конца текущего года надо будет доработать на другой системе налогообложения.

Вернуться на ПСН можно с начала следующего года, но только если «слет» не был связан с превышением лимита по доходам. Для этого надо подать заявление на патент до середины декабря.

Если же причина утраты права на патент связана с превышением лимита в 60 млн руб., то заявление можно подать только через год. И только в случае, если в году, предшествующем выдаче патента, этот лимит не нарушался. Это условие стало действовать с 2025 года, ранее отслеживался лимит только для текущего года.