Единый налоговый платеж в 2022 году. Оценка применения

C 1 января 2022 года в НК РФ появилась новая статья за № 45.2, устанавливающая единый налоговый платеж для бизнеса. Далее разберемся, что такое единый налоговый платеж (ЕНП), для чего его вводят и нужно ли на него переходить.

Что такое единый налоговый платеж

Единый налоговый платеж представляет собой не новое понятие. ЕНП уже несколько лет применяется для обычных физических лиц, которые не платят разные налоги: транспортный, земельный, на недвижимость или НДФЛ. На каждый из этих налогов составляется отдельное уведомление, причем оплачивать налоги авансом или частями ранее не разрешалось.

Но после введения единого налогового платежа выполнить обязанности налогоплательщика физическим лицам стало проще. Деньги в счет единого налогового платежа можно вносить заранее и небольшими суммами. При наступлении времени оплаты какого-либо налога, необходимая сумма автоматически списывается с ЕНП в счет его погашения.

Аналогичным образом будет действовать и единый налоговый платеж для бизнеса: организация или ИП заранее перечисляют определенную сумму, которую налоговая инспекция распределяет на разные виды платежей.

Подитожив вышесказанное, ЕНП – это не новый налог или система налогообложения, а особый порядок расчетов с бюджетом. Однако уже в настоящее время есть сомнения, что для бизнеса этот способ окажется оптимальным.

Преимущества и недостатки ЕНП для бизнеса

Есть мнение, что единый налоговый платеж будет востребован у коммерческих структур по следующим причинам:

• Исключение ошибок при заполнении большого количества платежных документов, особенно при указании КБК. Не появятся ситуации, когда платеж зависает, как невыясненный, а за организацией или индивидуальным предпринимателем числится недоимка.
• Упрощение расчетов с государством. Для перечисления единого налогового платежа надо указать только ИНН юридического лица или ИП.
• Одновременная недоимка по одному виду платежей и переплата по другому будет засчитываться автоматически, без заявлений, пени или штрафов.
• Снижение нагрузки на государственные информационные системы администрирования налогов, сборов и взносов.

Но глазами бизнеса можно найти и минусы нового порядка:

• Добавление дополнительной отчетности в виде уведомлений об исчисленных платежах. Уведомление необходимо направить не позже, чем за 5 дней до наступления крайнего срока уплаты налогов, взносов и сборов. Налоговые агенты по НДФЛ будут подавать данное уведомление не позже 5-го числа месяца, следующего за месяцем получения доходов.
• Остается неясной процедура оформления зачета страховых взносов и торгового сбора для упрощенцев. В настоящее время эти суммы самостоятельно учитываются налогоплательщиком при расчете авансовых платежей и налога по итогу года. В случае, если распределение ЕНП передадут ИФНС, то есть опасения, что это будет сделано выгодным для бюджета способом в ущерб бизнесу.
• Недоимка по любому виду платежей в бюджет сразу будет списываться со счета ЕНП, даже когда налогоплательщик не признает наличие задолженности или оспаривает ее.
• Введение единого налогового платежа увеличит количество ошибок, допускаемых сотрудниками ИФНС, что вызовет рост споров бизнеса с налоговиками.

Стоит отметить, что проблема с корректным заполнением платежных поручений вряд ли стоит так остро. Большинство юридических лиц и предпринимателей пользуются специальными программами и сервисами, существенно снижающими количество допускаемых ошибок.

Переход на уплату ЕНП

Конечно, для ИП и юридических лиц с минимальными оборотами единый налоговый платеж может оказаться достаточно удобным. Как же перейти на уплату ЕНП, если вы уверены, что новый порядок вам подойдет?

В настоящее время пользоваться единым налоговым платежом можно только в качестве эксперимента, который продлится с 1 июля по 31 декабря 2022 года. Участие в ЕНП для бизнеса пока только добровольное, на основании заявления самого налогоплательщика.

Заявление на ЕНП надо подать в свою ИФНС в период с 1 по 30 апреля 2022 года. Оно принимается оно только по каналам ТКС (в электронном виде). Перед переходом, не позже, чем за месяц до подачи заявления, необходимо пройти сверку расчетов с налоговой инспекцией для исключения всех возможных разногласий.

Сейчас администрирование единого налогового платежа регулируется только небольшой статьей за № 45.2 Налогового кодекса РФ. Для практической реализации ЕНП для бизнеса необходимо разработать специальный регламент. Вариантом будет просто инструкция в личном кабинете налогоплательщика.

Напрашивается вывод, что после подачи заявления надо перечислить определенную сумму на специальный счет в Федеральном казначействе. Ближе к срокам уплаты налогов и иных платежей необходимо направить уведомление о самостоятельно исчисленных суммах к уплате. В отличие от другого эксперимента в налогообложении (АУСН), единый налоговый платеж не освобождает бизнес от ведения учета и сдачи деклараций.

Деньги, перечисленные в виде ЕНП, налоговая инспекция распределит в следующем порядке:

• недоимки;
• налоги, авансы по налогам, сборы и страховые взносы;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Если денежных средств для оплаты всех необходимых платежей недостаточно, то они будут распределяться пропорционально обязательствам. О том, что ЕНП зачислен в счет обязательств перед бюджетом, налоговая должна сообщить в течение 5 дней.

Переплату по ЕНП можно вернуть только в случае, если только она не перечислена за организацию или ИП третьим лицом. Также существует возможность оставить эти деньги на счету для будущих платежей.

Станет ли ЕНП для бизнеса обязательным

Если вы не нашли в ЕНП для бизнеса ничего привлекательного, то это не очень хорошо,  поскольку единый налоговый платеж будет добровольным только в течение 2022 года.

Далее планируется сделать такой порядок расчетов с бюджетом единственным и обязательным (если пилотный проект не выявит дополнительных сложностей).

Законодатели уже разработали для внедрения объемный законопроект № 46702-8, который может начать применяться с 2023 года. В дополнение к условиям ЕНП, перечисленным в статье за № 45.2 НК РФ, в законопроекте есть новые понятия:

• единый налоговый счет;
• совокупная обязанность по уплате в бюджет;
• сальдо совокупной обязанности.

Единый налоговый счет является инструментом расчетов, на котором будут аккумулироваться денежные средства организации или ИП для перечисления в бюджет.

Совокупная обязанность – это сумма всех обязательств по уплате налогов, авансов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов.

Сальдо определяет соотношение между денежными средствами на едином налоговом счете и суммой обязательств в бюджет. Сальдо может быть нулевым, отрицательным или положительным, сразу показывая, насколько налогоплательщик выполняет свои обязанности. Это облегчит работу ФНС.

В дополнение к вышесказанному законопроект предлагает перенести сроки сдачи деклараций, отчетов, а также оплаты налогов на более ранние сроки, в большинстве случаев – на 5 дней, что однозначно ухудшит деятельность коммерческих структур.