Изменения в налоговом законодательстве. Итоги по 2024 году

Введение ЕНП и ЕНС уже повлекло внесение множества изменений в налоговое законодательство. По мнению Налоговой службы новый порядок упростил расчеты с бюджетом, а собираемость налогов и сопутствующих платежей выросла.

Но на этом нововведения не закончились — сфера налогообложения продолжает активно регулироваться государством. Особенно много изменений связано с законом от 31.07.2023 г. за № 389-ФЗ, многие из них начали действовать с 2024 года.

Далее ознакомимся  с самыми важными новостями по налогам, имеющими прямое отношение к бизнесу.

Специальные налоговые режимы

Начнем разбирать налоговые изменения в новом 2024 году с льготных систем налогообложения. Их выбирают для своей деятельности большинство небольших компаний и ИП.

УСН и АУСН

Основные изменения по УСН связаны с применением нового коэффициента-дефлятора. Он утвержден приказом Минэкономразвития России от 23.10.2023 № 730 и составляет 1,329.

На основании коэффициента можно рассчитать, какой доход позволяет применять УСН в 2024 году: 200 млн рублей * 1,329 = 265,8 млн рублей. Если организация или индивидуальный предприниматель превысят этот лимит, то право на упрощенку они утратят.

Есть также другой лимит, который позволяет налогоплательщикам применять самые низкие налоговые ставки:

• от 1% до 6% на УСН Доходы;
• от 5% до 15% на УСН Доходы минус Расходы.

Такие привлекательные условия доступны только тем упрощенцам, которые в 2024 году не превысят лимит доходов в 199,35 млн рублей (из расчета: 150 млн рублей * 1,329).

Последний лимит установлен для организаций, которые планируют перейти на УСН со следующего года. Для них порог дохода за 9 месяцев предыдущего года не должен превышать 112,5 млн рублей * коэффициент-дефлятор. В 2024 году организации могли перейти на УСН при условии, что доход за 9 месяцев 2023 года не превысил 149,5 млн рублей (из расчета: 112,5 млн рублей * 1,329). Этот лимит для перехода на упрощенку с 2025 года станет понятен не ранее октября, когда будет утвержден дефлятор на 2025 год.

Других существенных изменений на УСН нет, за исключением права применять этот режим инвестиционным советникам, не являющимися кредитными организациями и не занимающимися другой деятельностью на рынке ценных бумаг. Раньше переходить на упрощенку они не могли.

Что касается АУСН, то для желающих опробовать этот режим есть хорошие новости. ФНС сообщила, что технически готова распространить эксперимент на другие регионы, кроме четырех пилотных. Однако поправки в налоговом законодательстве, предоставляющие субъектам РФ право применять АУСН, пока не приняты. Возможно, это случится в течение 2024 года.

Для тех, кто уже работает на автоматизированной упрощенной системе, есть только одно новшество: фиксированная сумма взносов на травматизм работников увеличена с 2 217 до 2 434 рублей.

Налог на профессиональный доход

Налог для самозанятых стал самым популярным спецрежимом для микробизнеса. В качестве плательщиков НПД зарегистрировано уже больше 8 млн человек, среди них не только обычные физические лица, но и ИП.

Проблема в том, что первоначальный лимит годового дохода в 2,4 млн рублей не учитывает заметно выросшую за последние годы инфляцию. А коэффициент-дефлятор для НПД не применяется.

Однако предложения увеличить этот лимит пока что не находят поддержки у Правительства РФ. Так, законопроект № 393494-8, который предполагал ограничить применение НПД суммой в 4,8 млн рублей, в конце 2023 года был отклонен Госдумой. Так что значимых изменений для НПД ждать в ближайшее время не стоит.

Патентная система налогообложения

Патент для определенного вида деятельности оформляют многие ИП. ПСН основана на региональном законодательстве, поэтому здесь такой большой разброс условий применения.

Субъекты РФ самостоятельно устанавливают перечень разрешенных направлений, а также размер потенциально возможного дохода, на основании которого рассчитывается стоимость патента. Иногда эти значения в разных регионах отличаются в десятки раз, поэтому далеко не всегда ПСН оказывается наилучшим вариантом налоговой нагрузки.

Если вы планируете оформить патент, то заявление на его получение надо подать заранее, за 10 рабочих дней до начала его действия. А чтобы оценить, выгодно это или нет, необходимо знать, какой потенциальный доход по выбранному виду деятельности установлен в муниципальном образовании по месту деятельности.

Стоимость патента на текущий год можно узнать на калькуляторе сайта ФНС. В конце 2024 года в него будет загружены планируемые изменения в региональных законах, так что можно будет заранее узнать стоимость патента и на следующих год.

Единый сельхозналог

Сельское хозяйство – одна из стратегических областей экономики, которая обеспечивает продовольственную безопасность государства. С 2024 года применять ЕСХН смогут также производители морского зверобойного промысла.

В остальном условия применения этого спецрежима не меняются. Лимиты по доходам здесь не устанавливаются, но получить освобождение от НДС могут только производители, чей доход не превышает 60 млн рублей.

Агентский НДФЛ

Работодатели являются налоговыми агентами по НДФЛ, то есть должны рассчитать, удержать и перечислить этот налог с выплат персоналу. Соответственно, если у вас есть работники, необходимо знать об изменениях, которые действуют с 2024 года.

• Перечислять НДФЛ в бюджет нужно два раза в месяц (не позже 5-го и 28-го числа), а не один, как раньше.
• Если у вас есть иностранцы, работающие по патенту, то обратите внимание, что фиксированные авансовые платежи выросли из-за нового коэффициента-дефлятора. Его значение составит 2,400.
• Для командированных установили необлагаемый предельный размер суточных и полевого довольствия: по России это 700 рублей, а за пределами — 2 500 рублей в день.
• Если ваши удаленные работники используют личное оборудование и ПО без подтверждения расходов, то от НДФЛ освобождается компенсация в сумме до 35 рублей за один рабочий день.
• Материальная помощь студентам полностью освобождена от налогообложения. Ранее действовал лимит в 4 000 рублей в год.
• К удаленным работникам, находящимся за пределами РФ, применяется ставка, как к налоговым резидентам, независимо от периода пребывания за границей. Это 13% с доходов до 5 млн рублей и 15% – свыше этого значения.

НДС

• Изменились перечни товаров, облагаемых по ставке 10%. В частности, добавлены некоторые детские товары (велосипеды и автокресла, манежи и стульчики для кормления, бутылочки и соски). Есть изменения и в отношении товаров медицинского назначения. Подробности ищите в новой редакции статьи 164 НК РФ.
• Застройщиков лишили права на освобождение от НДС при строительстве апартаментов и других помещений для временного проживания.
• Экспортеры могут подтверждать право на нулевую ставку в упрощенном порядке. Таможенная декларация и контракт в бумажном виде больше не потребуются, вместо них формируется реестр документов в электронной форме.
• Если документы для подтверждения экспорта не собраны в 180-дневный срок, налоговая база будет определяться на последнюю дату квартала, в котором истекает установленный срок.

Налог на прибыль юридических лиц

• Российские и иностранные компании, получившие сверхприбыль, должны были перечислить разовый налог по ставке 10% от суммы сверхприбыли. При этом налогоплательщиками не могут являться субъекты МСП и некоторые другие категории юридических лиц. Перечислить налог нужно было не позже 29.01.2024, но также была возможность заранее сделать обеспечительный платеж и снизить сумму налога вдвое.
• Российские регионы вправе устанавливать сниженную ставку налога на прибыль по некоторым доходам, полученным от использования результатов интеллектуальной деятельности. Среди них доходы от передачи прав использования на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, программы для ЭВМ, базы данных, селекционные достижения.

Налог на транспорт

• От налога освободили спецтранспорт, принадлежащий сельхозпроизводителям, если он используется при сельскохозяйственных работах.
• В случае гибели или уничтожения транспортного средства начисление налога прекращается без заявления налогоплательщика. ФНС будет получать нужную информацию в рамках межведомственного обмена из МВД.
• Приказом ФНС от 11.08.2023 № СД-7-21/534@ разработана новая форма заявления об угоне транспорта. Его необходимо подать для приостановления начисления транспортного налога.
• При смене характеристик транспорта налоговый платеж рассчитывают на основании специальных коэффициентов (п. 3 статьи 362 НК РФ).

Налог на имущество юридических лиц

• Декларацию по налогу на имущество теперь надо на месяц сдавать раньше, то есть не позже 25 февраля (ранее срок был установлен на 25 марта).
• Организация может выбрать, в какую налоговую инспекцию сдавать все декларации, если у нее несколько объектов, относящихся к разным ИФНС. Заявление о выборе необходимо подать до 1 февраля вместо 1 марта.
• Если объект налогообложения уничтожен, заявление об этом подавать больше не требуется. Информацию об этом ФНС получит по каналам межведомственного обмена.