imuschestvo-nalog

Налог на имущество организаций

В последнее время произошло большое кол-во изменений в налогообложении на имущество организаций.

 

С каких объектов платят налог на имущество

 

Налогом на имущество юридических лиц облагается только недвижимость. Иные активы, включая отнесенные к ОС, под налогообложение не попадают. Это правило действует с 2019 года. Поэтому налог на имущество организаций правильнее было бы называть налогом на недвижимость.

Однако нельзя исключить, что в будущем движимое имущество снова станет объектом обложения этим налогом. Такая идея рассматривается в рамках проработки Минфином направлений налоговой политики на период до 2023 года. Одновременно с этим в министерстве прорабатывают возможность снизить максимальную ставку.

Плательщиками данного налога являются:

  • Юридические лица РФ, имеющие собственные объекты недвижимости, которые были приобретены не для перепродажи, а для использования в деятельности. То есть организации, которые имеют на балансе основные средства в виде недвижимого имущества.
  • Иностранные компании, владеющие облагаемой налогом недвижимостью, вне зависимости от того, имеют ли они на территории России постоянное представительство или нет.

 

Необходимость уплаты налога на имущество юрлиц зависит от применяемого налогового режима. На ОСНО его платят все, исключая льготников. Организации на спецрежимах (УСН, ЕСХН) в общем случае плательщиками налога на недвижимость не являются. Но из этого правила есть весьма значимые исключения, которые приводят к том, что многие организации на спецрежимах этот налог все же платят (см. Таблицу 1).

Таблица 1. Объекты недвижимости, облагаемые налогом на имущество организаций на разных режимах

Налоговый режим Какие объекты облагаются налогом
ОСН (пункт 1 статьи 374 НК РФ) Объекты недвижимости – основные средства, вне зависимости от их использования. В том числе объекты, переданные во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, а также внесенные в совместную деятельность по договорам простого/инвестиционного товарищества, полученные по концессионному соглашению
УСН (пункт 2 статьи 346.11 НК РФ) Объекты недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость с учетом статьи 378.2 НК РФ. Это могут быть административные, торговые и деловые центры, нежилые помещения под офисы, торговлю, общепит и другие. Какие именно объекты указанных типов облагаются по кадастровой стоимости, решает региональное правительство (составляется перечень на начало года)
ЕСХН (пункт 3 статьи 346.1 НК РФ) Объекты недвижимости, которые не используются при производстве сельхозпродукции, ее первичной и последующей переработке и реализации. То есть административные здания и прочие вспомогательные объекты налогом облагаются

Обратите внимание! Арендованные объекты и имущество, переданное в лизинг, подлежат обложению налогом у арендодателя. Это новое правило, и распространяется оно в том числе и на договоры, заключенные до начала 2022 года.

 

Необлагаемые налогом объекты

Не нужно платить налог на недвижимость с земельных участков, объектов природы, памятников культурного наследия, судов, ядерных установок, космических и некоторых иных объектов, полный перечень которых приведен в пункте 4 статьи 374 НК РФ.

Предусмотрены также льготы по налогу на имущество организаций в виде освобождения от налогообложения объектов недвижимости, принадлежащих религиозным организациям, объединениям инвалидов, некоторые объекты фармацевтических компаний, недвижимость протезно-ортопедических предприятий, государственных научных центров, коллегий адвокатов и некоторые другие объекты. Такие преференции предоставлены в качестве федеральных льгот (статья 381 НК РФ). Они распространяются, как правило, на объекты, которые льготники используют в своей деятельности.

Важно: налог на имущество организаций – региональный, поэтому кроме федеральных существуют льготы, установленные на уровне субъекта. Они предусмотрены как для отдельных видов недвижимости, так и для некоторых категорий налогоплательщиков. В отдельных регионах есть льготы в виде понижения налоговой ставки. Рекомендуем ознакомиться с региональными законами.

 

Уничтожение объекта

Не облагается налогом также уничтоженное либо погибшее имущество. С начала 2022 года в его отношении применяется новое правило. Согласно положению пункта 4 статьи 382 НК РФ, налогообложение такого объекта прекращается с 1 числа того месяца, в котором он прекратил существовать.

Налоговой нужно сообщить о гибели / уничтожении объекта, подав заявление из приказа ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668@. Подтверждающие документы можно не прилагать – ИФНС запросит их в компетентных органах самостоятельно. Однако налогоплательщик по своему желанию может их приложить.

 

Сроки и способы  уплаты налога

 

В течение года организация должна рассчитывать и перечислять авансовые платежи. Отчетные периоды зависят от того, по какой стоимости его считают налог на имущество:

  • если по среднегодовой, то отчетными периодами считаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
  • если по кадастровой, то отчетным периодом признается каждый квартал.

 

Таким образом, платить авансы в любом случае нужно по окончании каждого квартала. Правда, субъекты РФ имеют право не устанавливать отчетные периоды, но пока им никто не воспользовался.

По окончании налогового периода – года – сумма налога пересчитывается и доплачивается.

Срок уплаты налога на имущество организаций теперь един для всех субъектов РФ, как и срок перечисления авансов (см. Таблицу 2).

Таблица 2. Сроки перечисления платежей по налогу на недвижимость

Период Срок уплаты налога на имущество организаций Крайние даты в 2022 году
Весь 2021 год Не позднее 1 марта следующего года 01.03.2022
1 квартал 2022 Не позднее последнего числа первого месяца квартала, следующего за отчетным периодом 04.05.2022
Полугодие / 2 квартал 2022 01.08.2022
9 месяцев / 3 квартал 2022 31.10.2022
Весь 2022 год Не позднее 1 марта следующего года 01.03.2023

И несколько слов об отчетности. Организация подает декларацию 1 раз в год – до 30 марта следующего года включительно. Подавать ее должны в том числе и лица, попадающие под льготы по налогу на имущество организаций (у которых есть объекты, но налог с них платить не нужно).

 

Куда платить

 

Авансовые платежи и годовой налог перечисляются в ИФНС по месту нахождения объекта недвижимости. Могут быть такие варианты:

  • Место нахождения организации и ее недвижимости совпадает – налог платится в свою ИФНС.
  • Организация находится в одном месте, а ее недвижимость – в другом. Налог перечисляется в ИФНС по месту расположения объекта.
  • Недвижимость находится по месту нахождения обособленного подразделения, которое имеет отдельный баланс – налог платится в ИФНС по месту учета подразделения.

 

Расчет налога на имущество

 

Налог по итогам года рассчитывается по формуле: налоговая база * ставка налога. Затем нужно определить сумму к уплате с учетом перечисленных авансов: налог за год минус сумма авансов за все отчетные периоды.

Бывает, что организация владеет не всем объектом, а его долей. В таком случае ей следует определить сумму налога пропорционально своей доле в праве общей собственности на эту недвижимость. Правило введено с 2022 года.

 

База по налогу

 

Определение налоговой базы зависит от того, по какой стоимости она считается. В общем случае берется среднегодовая стоимость (пункт 1 статьи 375 НК РФ). Но есть объекты, и об этом мы упоминали выше, налоговая база по налогу на имущество для которых – их кадастровая стоимость.

 

Кадастровая стоимость

В случае с оценкой по кадастровой стоимости на первый взгляд все просто. Нужно посетить сайт региональной администрации и найти на нем перечень объектов, для которых базой является кадастровая стоимость. Правительства некоторых регионов, например, Москвы, представляют такую информацию в виде сервисов.

Кадастровая стоимость объекта и будет базой для расчета налога на имущество организаций. База для расчета аванса считается так: кадастровая стоимость объекта * ставка / 4.

При определении налоговой базы нужно учесть следующее:

  • Налог для каждого объекта считается отдельно.
  • В качестве базы нужно взять кадастровую стоимость на 1 января отчетного года.
  • Кадастровая стоимость может быть определена для здания целиком, тогда как организация имеет в собственности только его часть (отдельные помещения). Налоговую базу по налогу на имущество организаций в таком случае считают пропорционально доле собственного имущества в общей площади здания. Допустим, площадь здания – 1 000 кв. метров, его кадастровая стоимость – 150 млн рублей. Организация владеет помещением площадью 100 кв. метров. База по налогу на имущество за это помещение будет равна 15 млн рублей (100 / 1 000 * 150 млн).
  • Кадастровая стоимость для объекта на конец года может быть так и не установлена. При этом он должен облагаться налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости согласно региональному перечню. Ранее Минфин пояснял, что в таком случае считать базу по среднегодовой стоимости нельзя, а налог платить не нужно вовсе (письмо от 28 декабря 2018 03-05-05-01/95999). Теперь же правило новое – считать налог следует по среднегодовой стоимости.

 

Среднегодовая стоимость

Среднегодовую стоимость имущества организации нужно рассчитать самостоятельно по правилам пункта 4 статьи 376 НК РФ. Алгоритм такой:

  • Считается остаточная стоимость объекта на 1 число каждого месяца отчетного года по формуле: первоначальная стоимость минус амортизация.
  • По той же формуле считается остаточная стоимость на 31 декабря отчетного года.
  • Все эти 13 показателей складываются.
  • Сумма делится на 13.

 

Итоговое значение и будет налоговой базой за год.

Авансы по налогу с объектов, база которых считается по среднегодовой стоимости, определяются по формуле: средняя стоимость имущества за отчетный период * ставка / 4

Средняя стоимость имущества за период определяется по правилам пункта 4 статьи 376 НК РФ:

Ост на 1 число каждого месяца отчетного периода + Ост на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом / Количество месяцев в периоде + 1,

где Ост – остаточная стоимость.

Например, остаточная стоимость имущества за 1 квартал определяется так: Ост на 1 января + Ост на 1 февраля + Ост на 1 марта + Ост на 1 апреля / 4.

 

Ставки налога

 

Размер налоговой ставки устанавливают своими законами власти регионов в соответствии с пунктом 2 статьи 372 НК РФ. Однако есть предельные значения (пункты 1 и 1.1 статьи 380 НК РФ):

  • для объектов, оцениваемых в целях уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости – 2%
  • для прочих объектов – 2,2%

 

При этом ставки могут быть дифференцированными для разных от категорий объектов или налогоплательщиков. Точно узнать ставку для своего региона можно на сайте ФНС в специальном сервисе.

  • Не имеете опыта в составлении отчетности и не хотите платить штрафы за ошибки в отчетности.
  • Хотите минимизировать расходы на содержание бухгалтерии и лицензионное программное обеспечение.
  • Необходимо квалифицированное бухгалтерское сопровождение.
  • Обеспокоены возможной налоговой проверкой и не уверены в ее положительном результате.
  • Налоговая заблокировала расчетный счет.
Спектр услуг
Узнать больше

Квалифицированные специалисты с многолетним опытом работы обеспечат высокий уровень при оказании самых сложных бухгалтерских услуг.

Бухгалтерские услуги для юридических лиц, ИП и НКО

Первичная постановка, ведение и восстановление бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерский аутсорсинг

Узнать больше
Бухгалтерские услуги для физических лиц

Подготовка деклараций по налогу на доходы 3-НДФЛ. Индивидуальные консультации по вопросам оптимизации налогообложения.

Узнать больше
Юридические услуги

Регистрация компаний различной организационно-правовой формы (ООО, ЗАО и т.д.). Кадровое делопроизводство

Узнать больше
Преимущества
100 % результат

Гарантируем 100% положительный результат и отсутствие штрафов при налоговых проверках.

Качество

Всегда в полном объеме выполняем все взятые на себя обязательства  при неизменном качестве.

Эффективность

Минимизируем расходы на содержание бухгалтерии при максимальной оптимизации налогообложения.

Клиенты о нас
mihailenko Михайленко Анна Васильевна Управляющая, компания "Ариадна"

Воспользовались услугами данной компании по рекомендации партнёров. Отчетность сдали без проблем! Всё чётко и оперативно. Не один наш вопрос не остался без ответа. Всё объяснили буквально «на пальцах». Надеемся на долгосрочное сотрудничество.

Спасибо.

andrey-nikolaevich Андрей Николаевич ЗАО «СМУ-47»

Отличная компания. Отличное сочетание: цена-качество! Выручают в любой момент, как консультацией по телефону, так и личным участием.

Спасибо за Вашу работу. 5+.

5 Иванова М. И. Ген. директор, ООО "ГДК"

Хотелось поблагодарить Вашу компанию за отличную работу. Не первый раз пользуемся услугами Ваших специалистов и, кстати, рекомендуем знакомым, как профессионалов высокого уровня! Нас всё очень устраивает, и подход и расценки!

Отдельное спасибо, лично, Насте Галибиной , с которой работаем уже более двух лет, никаких нареканий!

andreev Андреев М. А. АН "Ланс"

Регулярно пользуемся услугами компании «Казначей» для сопровождения налоговых проверок и квартальных отчетов. Неоднократно убеждались в их профессионализме и компетентности. Сопровождающий бухгалтер знает своё дело и готов к любым непредвиденным ситуациям. Команда профессионалов.

Спасибо за помощь!

6 Антонова М.А.

Невероятно удобный сервис для ИП. Специалисты могут, как проконсультировать по телефону, причем очень грамотно и на доступном языке, так и выехать по адресу и провести всю работу на месте, а так же подать все отчётные документы в ФНС.

Надеемся на долгосрочное сотрудничество)

rogova Антонина Рогова Комм. директор ООО «ТрубАрм»

Выражаем благодарность ООО «Казначей», и непосредственно Захаровой Екатерине. За профессионализм, оперативность и просто человеческое участие. Давно сотрудничаем с Вашей компанией и Екатериной лично.

Очень довольны качеством предоставляемых услуг!

zorina Зорина А. Н. Компания «Apartum»

Около месяца назад мы обратились в Вашу компанию за консультацией по вопросам, связанным с НДС. Консультант довольно оперативно разобрался в специфике нашей ситуации, и порекомендовали несколько путей решения. Дали профессиональные рекомендации по ведению бухучета, благодаря чему мы самостоятельно составили и отправили отчётность в налоговую.

В будущем, непременно, планируем регулярно обращаться к Вашим специалистам.

litovskiy Литовский Андрей Юрьевич ген. директор ЗАО «Юнитрейд»

При выборе партнера по ведению бухгалтерской отчетности для меня основополагающими факторами является:
Оперативность обслуживания
— «Прозрачность»
— Надежность
Всё вышеперечисленное безоговорочно присутствует у «Казначеев», и что немаловажно они всегда объяснят, что нужно сделать, а чего не следует, переводя с «бухгалтерского языка» на человеческий ))

ejova-viktoria Ежова Виктория Торговый Дом "Модная среда"

Около шести лет пользуюсь услугами этой компании и за эти годы у нас уже сложились довольно теплые, дружеские отношения.

Меня полностью всё устраивает, своевременная сдача отчетности (причем бухгалтер сама напоминает о тех или иных обязательствах), а так же возможность получения консультации в любое время.
Я всегда в полной уверенности в том, что мои бухгалтерские документы в полном порядке. Кроме того, в случае непредвиденных ситуаций, они всегда дадут правильный совет, помогут разобраться со всеми нюансами и, что немаловажно, поддержат морально.

markelova Маркелова Е. А. ООО «Галеон»

Хотелось бы выразить благодарность ООО «Казначей» за ведение бухгалтерской отчетности нашей компании на протяжении 4 лет. Как надежному партнёру, профессионалу и эксперту в сфере бухгалтерских услуг.

А сколько это стоит?

Рассчитайте стоимость наших услуг с помощью калькулятора

Актуальное
Все анонсы

Мы имеем огромный опыт в сфере оказания бухгалтерских услуг, оптимизации налогообложения и т.д., которым мы готовы поделиться в нашем блоге

kadroviy-uchet-2024 8
Кадровый учет для организаций

Понятие кадрового учета в организации, подготовка первичных документов от утверждения ЛНА до разработки трудового договора и ведение КУ

Июль 13, 2024
blokirovka-scheta 8
Блокировка расчетного счета налоговой. Причины, проверка и снятие

Одной из мер воздействия на коммерческую деятельность со стороны ФНС является приостановление расходных операций или блокировка расчетного счета.

Июнь 15, 2024
1-dogovor-samozanyatie-2024 8
Договор с самозанятым в 2024 году

Особенно подвергаются риску такие категории заказчиков, как юридические лица и ИП, которые привлекают самозанятых для выполнения работ. Разберемся, в чем проблема, и как правильно оформить договор с самозанятым на услуги или подряд.

Май 11, 2024

Для того, чтобы выбрать несколько коэффициентов нажмите и ужерживайте клавишу Ctrl или Shift

= руб.

Окончательная стоимость услуг зависит от сложности задачи и определяется индивидуально.