Основные изменения по УСН в 2022 году

С 1 января 2022 года вступают в силу сразу 9 глобальных изменений по УСН. К ним относятся новая декларация, новые льготы, лимиты и срок перехода на упрощенную систему налогообложения. Далее осветим самые важные изменения по упрощенке в 2022 году.

Изменение №1. Новые лимиты по УСН в 2022 году

Переход на УСН предусматривает соблюдение ряда условий. Также законодательство предусматривает и особые правила для применения упрощенки, нарушение которых предполагает автоматический переход налогоплательщика с УСН на ОСНО. Упрощенцам важно знать об изменении лимитов для перехода на УСН в 2022 году.

Главное изменение на УСН с 2022 года — это индексация лимита доходов налогоплательщика с целью перехода на специальный режим налогообложения. Чтобы юридическое лицо могло применять УСН с 2022 года, его доход за 9 месяцев 2021 года должен быть в пределах 116,1 миллионов рублей.

Все изменения по упрощенке на 2022 год

Стоит отметить, что лимит по доходам для перехода на УСН распространяется только на юридических лиц. Индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН при любых доходах, никаких ограничений для ИП на УСН нет, но уже во время работы на упрощенке налогоплательщик обязан соблюдать еще один лимит по доходам.

Напомним, что с 2021 года действуют изменения: доходный лимит в 112,5 миллионов рублей нужно умножать на коэффициент-дефлятор в текущем году. (112,5 миллионов руб. х 1,032). Изменение по УСН на 2022 год предусмотрено приказом Минэкономразвития от 30.10.2020 г. за № 720, п. 2 ст. 346.12 и п. 4. ст. 346.13 НК.

Кроме доходных ограничений, действует и ряд условий для перехода на УСН в 2022 году:

Переход на упрощенку осуществляется в заявительном порядке. Для применения льготного режима в 2022 году необходимо подать заявление в ФНС. В противном случае компанию или ИП переведут на ОСНО по умолчанию.

Изменение №2. Новый бланк декларации по УСН 2022

Обновленная форма декларации по УСН применяется с отчетности за 2021 год.

Новый бланк отчета для упрощенцев регламентирован Приказом ФНС от 25.12.2020 г. за № ЕД-7-3/958.

Новый бланк налоговой декларации по УСН

Основное отличие между формами — это количество страниц, которое выросло с 8-ми до 10-ти, поскольку в новую форму декларации УСН добавили поля для отражения повышенных лимитов и ставок УСН.

Второе, но не менее значимое нововведение — это добавление нового кода для отражения ставки налога. Теперь специальным шифром в отчетности отмечают применение плательщиком УСНО обычной, пониженной или повышенной ставку налога. При применении пониженной ставки региона дополнительно придется указать основание.

А вот правила оформления самой декларации по УСН 2022 остались без изменений:

• если декларация заполняется в электронном виде, то можно применять только шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов;
• при заполнении от руки во всех свободных ячейках проставляют прочерки, в электронном оформлении они необязательны;
• каждая страница декларации распечатывается на одной стороне листа;
• используются чернила чёрного, фиолетового или синего цвета;
• стоимостные показатели указывают в рублях, а при необходимости значения округляются;
• запрещается сшивать или иным образом деформировать бумажный носитель;
• любые исправления и применения корректирующих средств запрещены.

Порядок заполнение и структура отчета, как и ранее, зависит от выбранного объекта обложения: «Доходы» \ «Доходы минус расходы».

Отмена декларации УСН

Еще в начале 2021 года планировалось полностью отменить декларацию по УСН. Но освобождение от отчетности затрагивает не всех налогоплательщиков на данном режиме. Отчет планировали отменить тем, кто выбрал объект обложения «Доходы», при этом осуществляет деятельность с применением контрольно-кассовой техники нового поколения (онлайн-кассы). Но законопроект до сих пор не принят, хотя и прошел очередное чтение в ГД РФ.

Изменение №3. Новый срок для перехода на УСН в 2022 году

Для перехода на упрощенный режим налогообложения юрлица или ИП обязаны подать заявление — унифицированное уведомление о переходе на УСН (согласно п. 1 ст. № 346.13 НК РФ), по форме № 26.2-1 (согласно приказу ФНС от 02.11.2012 г. за № ММВ-7-3/829@).

Бланк заявления о переходе на УСН в 2022 году

Крайний срок подачи уведомления о переходе на УСН — 31 декабря года, предшествующего году перехода на упрощенную систему. То есть, чтобы применять УСН в 2022 году нужно уведомить ФНС не позднее 31 декабря 2021 года. Но 31 декабря 2021 года – это выходной день с учетом правительственных переносов на 2021 год. Поэтому срок подачи заявления на УСН 2022 изменяется.

Налогоплательщики вправе подать заявление на УСН на 2022 год в первый рабочий день 2022 года, то есть, 10 января 2022 года. Напомним, если день подачи заявления выпадает на выходной или нерабочий день, то передать документы в ФНС можно в первый рабочий день. Это стандартное правило переноса. Изменение в сроке подачи заявления на УСН с 2022 года предусмотрено положениями п. 7 ст. 6.1 НК. Обратите внимание, что аналогичная ситуация прослеживается и в 2022 году, так как 31.12.2022 года — нерабочая суббота.

Следовательно, подать заявку о переходе на УСН с 2022 года можно не позднее 10 января 2022 года, включительно. Однако представители ФНС рекомендуют заняться оформлением документов для применения льготного режима заблаговременно.

Изменение №4. Плавный переход с УСН на ОСНО 2022

Было запланировано запустить в 2022 году пилотный проект, который бы предусматривал более плавную смену налоговых режимов для организаций отрасли общественного питания. Речь идет о слете с упрощенки на ОСНО при превышении предельных ограничений по численности сотрудников и объему выручки.

Так, компании, которые примут участие в пилотном проекте, получат право не платить НДС, если их объем годовой выручки не превысит 2 миллиарда рублей.

Кроме того, для этих фирм сохранится возможность применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 15% даже в том случае, если численность сотрудников вырастет до 1500 человек. Напомним, в настоящее время порог составляет всего 250 человек.

Предполагается, что такие запланированный плавный переход с УСН на ОСНО поможет бизнесу стать более прозрачным. Так как налогоплательщикам не придется сдерживать или скрывать часть выручки. Ожидается, что реализация продукции и закупка товаров будет осуществляться с использованием онлайн касс, а сотрудники будут оформляться на работу официально, в соответствии с нормами трудового законодательства.

Изменение №5. Расширен список расходов по УСН в 2022 году

С 1 января 2022 года перечень расходов на УСН расширяется в значительной мере. Федеральным законом за № 305-ФЗ п. 1 ст. № 346.16 НК РФ вводится сразу 3 вида затрат, учитываемых при исчислении УСН:

Изменение №6. Новые региональные ставки и льготы по УСН 2022

Власти субъектов РФ наделены полномочиями по снижению налоговых ставок по УСН. Для объекта налогообложения «доходы» ставку могут понизить до 1 %, а в Крыму и Севастополе – вплоть до 0.

На объекте «доходы — расходы» снижать ставку упрощенного налога разрешено до 5 %, а в Крыму и Севастополе – до 3 %. Например, для объекта «дохода» ставка УСН 2022 года в Москве составляет 10 %, Санкт-Петербурге – 7 %.

Отметим, что пониженные ставки на УСН в 2022 году можно применять только в пределах лимитов слета с упрощенки. То есть, пока средняя численность работников останется в пределах 100 человек и доходы с начала 2022 года не превысят 150 миллионов рублей. Когда ограничения превышены, авансовые платежи и налог по итогам года надо платить по повышенным ставкам. Они составят 8 процентов при объекте «доходы» и 20 процентов – при объекте «доходы минут расходы» (п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК). Повышенные ставки власти субъекта РФ снижать не вправе.

Бланк заявления о переходе на УСН в 2022 году

Во многих субъектах России действуют налоговые каникулы для ИП на УСН до 2024 года. Применять нулевую ставку вправе лишь вновь зарегистрированные предприниматели. Кроме того, есть два условия: определенный вид деятельности и доля доходов от такого бизнеса.

Право на нулевую ставку налога на УСН в 2022 году есть у предпринимателей в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых услуг населению, а также при сдаче внаем помещения для временного проживания. Доходы от льготного вида предпринимательства должны составлять не менее 70 процентов всех доходов ИП.

Изменение №7. Новые размеры страховых взносов для ИП на УСН

ИП на УСН, как и на других режимах обложения (кроме НПД), обязаны уплачивать страховые взносы за самих себя. Размер страхового обеспечения предпринимателей регламентирован статьей 430 НК РФ.

Независимо от того, есть ли у коммерсанта наемные работники, за себя ИП на УСН в 2022 году всегда обязан платить страховые взносы. Фиксированные суммы взносов не привязаны к объему его личного дохода, а при достижении дохода от предпринимательской деятельности определенной суммы (300 тыс. рублей), дополнительно уплачивается 1% от превышения.

Так, страховые взносы ИП на УСН за самого себя за 2022 год составляют:

• на пенсионное страхование ИП составляют 34 445 рублей + 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей.
• на медицинское страхование ИП — 8 766 рублей.

Напомним, что ИП на УСН «Доходы» вправе учесть суммы уплаченного страхового обеспечения за себя и работников в качестве налогового вычета. Размер вычета составляет 100% от налога УСН для ИП без работников, и не более 50% от налога УСН для ИП с наемным персоналом.

Изменение №8. Пять новых оснований отказа в принятии декларации по УСН

ФНС РФ неоднократно предупреждала об изменениях статей 80 и 174 НК РФ. Новые правила предусмотрены для отказа в приеме налоговых деклараций и расчетов. Теперь ФНС может не принять отчет по УСН в случаях, если:

• на дату направления в налоговый орган подписаны умершим лицом по данным ЗАГС;
• представлены и подписаны дисквалифицированным физическим лицом на основании вступившего в силу постановления о дисквалификации по делу об административном правонарушении и срок, на который установлена дисквалификация, не истёк;
• подписаны лицом, в отношении которого в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о недостоверности сведений об указанном лице;
• декларации по УСН подписаны неуполномоченным лицом;
• представлены юридическим лицом, в отношении которого в Едином государственном реестре юридических лиц внесена запись о прекращении существования юридического лица (путём реорганизации, ликвидации или исключения).

Обратите внимание, что новые основания для отказа в приемке налоговой декларации по УСН действуют уже с 1 июля 2021 года. Если инспекция обнулит декларацию, то упрощенца ожидают минимум два негативных последствия:

Учтите, налоговики вправе не принять декларацию по УСН, если основание для отказа выявлено до сдачи отчетности в инспекцию. ФНС вправе аннулировать отчетность только на камеральной проверке, то есть в течение трех месяцев со дня сдачи.

Изменения №9. Новое для работодателей на УСН

Если юридическое лицо или ИП на УСН является работодателем, то в их деятельности предусмотрены дополнительные изменения. Рекомендуем обратить особое внимание на следующие изменения, вступившие в силу с 2022 года:

• Новый МРОТ с 1 января 2022 года составляет 13 617 руб. Зарплата работников не должна быть ниже нового МРОТ.
• Закреплена обязанность предоставления работодателей сведений о свободных должностях на портал «Работа в России». Речь идет о нанимателях, у которых среднесписочная численность более 25 человек.
• Считайте пониженные страховые взносы в размере 15% с учетом нового МРОТ с 01.01.2022 года — 13 617 руб. в месяц.
• Новые размеры социальных пособий по нетрудоспособности и выплат на детей. Кроме того, с 1 февраля 2022 года ожидается очередная индексация социальных выплат за счет ФСС.
• Новые налоговые вычеты по НДФЛ. В составе социального вычета можно учесть расходы на физкультурное оздоровление (спортзал).
• Новые льготы по страховым взносам для предприятий общепита.
• Законодатели защитили от взысканий минимальный доход должника-гражданина. Размер защищенного дохода — прожиточный минимум. Гражданину потребуется подать заявление судебным приставам. Учтите, что на некоторые виды взысканий ограничение не распространяется.

Кроме того, предусмотрены значительные изменения в сфере охраны труда. Ввели требования отстранения от работы сотрудника без средств индивидуальной защиты. Запретили работу в опасных условиях труда. Работодателей обязали вести учет мелких травм, полученных сотрудниками на работе. Законодательно утвердили электронный документооборот с ГИТ и дистанционную фиксацию рабочих процессов.